УСН – учет в 2025 году

Новая налоговая декларация по УСН

С 1 января 2025 года вводится новая форма налоговой декларации по УСН (приказ ФНС от 08.10.2024 №ЕД-7-3/813@). Она обновлена с учетом возможности уменьшения налога на стоимость одного приобретенного экземпляра контрольно-кассовой техники для налогоплательщиков, переведенных в новые регионы. Декларация будет дополнена разделом для расчета расходов на приобретение ККТ, а также титульный лист будет содержать новое поле для указания объекта налогообложения. Новую форму нужно будет применять начиная с отчетности за 2024 год.

Новые коэффициенты-дефляторы и изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2025 года

Повышение коэффициентов-дефляторов

С 1 января 2025 года для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) будут повышены коэффициенты-дефляторы, которые используются для расчета различных налогов, включая фиксированные авансовые платежи по НДФЛ и ПСН (приказ Минэкономразвития от 17.10.2024 №645). Новые коэффициенты-дефляторы установлены на следующие налоговые режимы:

  • Для НДФЛ — 2,594;
  • Для ПСН — 1,144;
  • Для торгового сбора — 1,976;
  • Для налога на дополнительный доход (НДД) — 1,388;
  • Для сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — 1,080.

Для УСН в 2025 году коэффициент-дефлятор не применяется, его значение остается равным 1. Это означает, что предельно допустимая величина доходов, позволяющая использовать УСН, составит 450 млн рублей, а для перехода на УСН организации, чьи доходы за девять месяцев 2024 года не превысят 337,5 млн рублей, смогут использовать этот режим.

Новые условия применения УСН

С 1 января 2025 года для организаций и ИП вступают в силу новые условия для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Предельно допустимая величина доходов для применения УСН увеличена с 265,8 до 450 млн рублей, и в дальнейшем этот лимит будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Также увеличена предельная стоимость основных средств для применения УСН — с 150 млн рублей до 200 млн рублей. Средняя численность работников для применения УСН также возрастет с 100 до 130 человек.

Отмена повышенных ставок единого налога по УСН

С 1 января 2025 года компании и ИП, которые превысят лимиты по доходам и численности работников, не смогут продолжить использование УСН с повышенными ставками единого налога (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). В новом году повышенные ставки УСН 8% и 20% будут отменены, и организации смогут применять только базовую ставку налога: 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Если организация превысит ограничения по доходам или численности работников, право на применение УСН будет утрачено без возможности уплаты налога по повышенным ставкам.

Уплата НДС при применении УСН

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, будут обязаны исполнять обязанности налогоплательщиков НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Это требование коснется только тех упрощенцев, чьи доходы за предыдущий год превысят 60 млн рублей. Для организаций, доходы которых за 2024 год не превысят эту сумму, обязательства по уплате НДС не возникнут. Новые организации и ИП, которые начнут применять УСН в 2025 году, также будут освобождены от НДС.

Для организаций на УСН с доходами более 60 млн рублей в 2024 году предусмотрены следующие ставки НДС: базовые 20%, 10% и 0%, а также пониженные ставки 5% и 7%. Компании с доходами от 250 до 450 млн рублей смогут выбрать пониженную ставку НДС 7%, а с доходами до 250 млн рублей — 5%. Пониженная ставка НДС применяется автоматически, но при этом компания теряет право на налоговые вычеты по НДС.

Применение УСН при смене региона

С 1 января 2025 года для организаций и ИП, которые меняют регион местонахождения, вступают в силу специальные правила применения УСН (Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ). Будет введен временный запрет на использование пониженных ставок налога по УСН в новом регионе в течение трех лет. В этот период организация должна уплачивать налог по ставкам, действующим в старом регионе.

 

Восторженное отношение жены к работе мужа – лучшая реклама его деятельности.

— Дороти Карнеги