Налог на прибыль в 2025 году

Повышение ставок налога на прибыль

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Ставка налога, который зачисляется в бюджеты субъектов РФ, останется на уровне 17%, в то время как федеральная часть налога будет повышена с 3% до 8%. Также ставка налога на прибыль иностранных организаций, не ведущих деятельность через постоянные представительства в России, увеличится с 20% до 25%. Одновременно с этим с 15% до 20% повышена ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облигациям организаций и облигациям с ипотечным покрытием (Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ).

Отмена налоговой ставки 0% для ИТ-компаний

С 1 января 2025 года отменяется льготная ставка налога на прибыль 0% для ИТ-компаний (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Теперь организации, работающие в сфере информационных технологий и имеющие государственную аккредитацию, будут уплачивать налог на прибыль по ставке 5%. Вся сумма налога будет направляться в федеральный бюджет, при этом региональная часть ставки составит 0%. Льготную ставку смогут применять организации, если доля дохода от ИТ-деятельности в общем доходе составляет не менее 70%.

Льготная ставка налога для недропользователей

С 2025 года организации, обладающие лицензиями на использование недр, смогут уплачивать налог на прибыль по льготной ставке 20% (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Ставка налога 20% будет применяться к прибыли, полученной от освоения участков недр. Налог, исчисленный по ставке 3%, будет зачисляться в федеральный бюджет, а по ставке 17% — в бюджеты субъектов РФ. Для применения льготной ставки необходимо вести раздельный учет доходов от освоения недр и иных видов деятельности.

Льготная ставка налога для организаций радиоэлектронной промышленности

С 1 января 2025 года для организаций радиоэлектронной промышленности повышена льготная ставка налога на прибыль с 3% до 8% (Федеральный закон от 29.11.2024 №417-ФЗ). Эта ставка будет действовать с 2025 по 2027 год. Для применения льготной ставки можно учитывать доходы от продажи оборудования для производства электронной компонентной базы и продукции.

Новая декларация по налогу на прибыль

С 1 января 2025 года вступает в силу новая форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@), учитывающая повышение ставок налога и новые льготы. Из декларации исключены приложения для консолидированных групп налогоплательщиков, а также добавлены новые реквизиты для упрощения заполнения декларации.

Федеральный инвестиционный вычет

С 1 января 2025 года вступает в силу федеральный инвестиционный вычет, который позволяет уменьшить федеральную часть налога на прибыль на расходы по созданию, приобретению и модернизации основных средств и нематериальных активов (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Размер вычета составит 6% от суммы расходов на создание и модернизацию ОС и НМА. Неиспользованный вычет можно перенести на будущие налоговые периоды, и при необходимости уменьшить до нуля сумму налога.

Расходы на рекламу

С 1 января 2025 года расширен перечень расходов, которые не могут быть учтены при расчете налога на прибыль (Федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ). Включены расходы на интернет-рекламу, размещенную с нарушением законодательства РФ. Расходы на такую рекламу нельзя учитывать при расчете налогооблагаемой базы.

Расходы на НИОКР

С 1 января 2025 года для организаций изменены правила учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Расходы на НИОКР можно учитывать с повышающим коэффициентом 2 (ранее было 1,5), что позволит организациям учесть больше затрат на научные разработки.

Учет затрат на приобретение российского ПО

С 1 января 2025 года организациям, приобретающим российское программное обеспечение, предоставляется льгота по налогу на прибыль (Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ). Затраты на приобретение ПО, включенного в Единый реестр российских программ, можно учитывать с повышающим коэффициентом 2.

Амортизация ОС и НМА при применении инвестиционного вычета

С 1 января 2025 года организациям разрешено амортизировать основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), по которым применяется федеральный инвестиционный вычет (Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ). Сумма вычета уменьшит первоначальную стоимость объектов, и амортизация будет производиться с учетом этой суммы.

Новый региональный инвестиционный вычет

С 1 января 2025 года субъекты РФ смогут вводить региональные налоговые вычеты для организаций, инвестирующих в малые технологические компании и венчурные проекты через инвестиционные товарищества (Федеральный закон от 30.09.2024 №337-ФЗ). Вычет может составить до 100% от суммы вклада в инвестиционное товарищество, зарегистрированное в региональном реестре.

Люди кончают самоубийством оттого, что получают по почте одну рекламу.

— Фредерик Бегбедер