Новые ставки НДФЛ для трудовых доходов
С 1 января 2025 года введены новые ставки НДФЛ для доходов, получаемых в рамках трудовых отношений, а также по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг (ФЗ №176-ФЗ):
- 13% — для доходов до 2,4 млн рублей включительно.
- 15% — для доходов от 2,4 до 5 млн рублей включительно.
- 18% — для доходов от 5 до 20 млн рублей включительно.
- 20% — для доходов от 20 до 50 млн рублей включительно.
- 22% — для доходов свыше 50 млн рублей за налоговый период.
Эти ставки также применяются к доходам:
- от выигрышей в азартных играх и лотереях;
- участников инвестиционных товариществ;
- прибыли контролируемых иностранных компаний.
Новые ставки НДФЛ для пассивных доходов
С 2025 года применяется прогрессивная шкала НДФЛ для пассивных доходов (ФЗ №176-ФЗ):
- 13% — для доходов до 2,4 млн рублей включительно.
- 15% — для доходов, превышающих 2,4 млн рублей.
Пассивные доходы, облагаемые по данным ставкам:
- от продажи имущества;
- страховые выплаты и пенсионные выплаты;
- дивиденды и доходы от долевого участия;
- операции с цифровыми активами и ценными бумагами;
- материальная выгода от приобретения долей участия в капитале;
- доходы от операций РЕПО и займов ценными бумагами;
- проценты по банковским вкладам в России.
Льготные ставки НДФЛ
С 2025 года установлены льготные ставки НДФЛ для определённых категорий граждан (ФЗ №176-ФЗ):
- 13% — для доходов до 5 млн рублей включительно.
- 15% — для доходов, превышающих 5 млн рублей.
Льготные ставки применяются к доходам:
- участникам специальной военной операции (СВО);
- работникам с районными коэффициентами и процентными надбавками за работу в условиях Крайнего Севера и других сложных климатических зон.
Обновлённая форма декларации 3-НДФЛ
С 1 января 2025 года вступает в силу новая форма декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС №ЕД-7-11/757@ от 19.09.2024):
- Добавлена строка 182 для указания социальных налоговых вычетов, предоставленных упрощённо.
- В строках 030 и 040 теперь указываются стандартные вычеты на подопечных, признанных судом недееспособными.
- В строках 130 и 135 отражаются расходы на обучение супругов.
- Приложение №5 — вычеты на долгосрочные сбережения.
- Приложение №6 — вычеты при продаже имущества, полученного от иностранных организаций.
Новую форму нужно использовать при декларировании доходов и вычетов за 2024 год.
Расширение перечня налоговых резидентов
С 1 января 2025 года расширен список граждан, признаваемых налоговыми резидентами РФ. Подробности включают новые категории физлиц, которые автоматически будут считаться резидентами, даже если они проводят меньше 183 дней на территории России.
Увеличение стандартных налоговых вычетов на детей
С 1 января 2025 года увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ для родителей, усыновителей, опекунов и попечителей детей до 18 лет (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Теперь:
- вычет на второго ребенка увеличен с 1 400 до 2 800 рублей;
- вычет на третьего и последующих детей – с 3 000 до 6 000 рублей.
Кроме того, увеличен максимальный размер доходов, на которые распространяется стандартный вычет на детей: с 350 000 до 450 000 рублей.
Введение нового стандартного налогового вычета
С 2025 года перечень стандартных вычетов пополнится новым основанием – вычетом за сдачу нормативов комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО) (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Его смогут получить физические лица, выполнившие нормативы ГТО и награжденные значком ГТО. Размер вычета составит 1 500 рублей в месяц (до 18 000 рублей в год).
Для получения вычета необходимо подать заявление и пройти диспансеризацию в соответствующем календарном году. Вычет можно оформлять ежегодно при выполнении указанных условий.
Расширение перечня выплат, освобожденных от НДФЛ
С 2025 года не будут облагаться НДФЛ выплаты, полученные работниками культуры, переехавшими на работу в сельские населенные пункты, рабочие поселки или города с численностью до 50 000 человек (Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ). Финансирование этих выплат осуществляется в рамках программы «Земский работник культуры».
Повышение лимитов для суточных при разъездной работе
С 1 января 2025 года увеличены лимиты суточных для освобождения от НДФЛ:
- при зарубежных командировках – с 2 500 до 3 500 рублей в день;
- для вахтовой работы и полевого довольствия – до 3 500 рублей в день.
Повышение касается исключительно выплат сотрудникам, выполняющим работу за пределами России (Федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ).
НДФЛ с доходов по договорам ГПХ через интернет
С 1 января 2025 года российские заказчики обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов дистанционных работников, выполняющих работы или оказывающих услуги через интернет по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) (Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ).
Речь идет о деятельности, связанной с использованием доменных имен и адресов в российской национальной доменной зоне, а также оборудования, расположенного на территории РФ. НДФЛ должен удерживаться независимо от налогового резидентства исполнителя.
Реклама — узаконенная ложь.